消費税とは？

消費税納税義務の免除 消費税には「基準期間の売上高が1,000万円以下の個人事業者・会社は、その年度の消費税納税義務が免除される」ことになっています。また「基準期間の課税売上高」とは、個人事情者の場合では前々年、会社の場合では前々期の課税売上高となっています。
個人事業者や会社が新規開業した場合には、「基準期間の課税売上高」が存在しませんので、課税売上高の多寡に関わらず納税義務はありませんが、開業時の資本金が1,000万円以上の個人事業者・会社の場合には、「基準期間」がありませんが、消費税納税義務を免除しないきまりになっています。

消費税の簡易課税制度 基準期間における課税売上高が5,000万円以下で、簡易課税制度の適用を受ける旨の届出を事前に提出している個人事業者・会社については、課税仕入にかかる消費税額集計の手間を省くという旨で「簡易課税制度」という制度を利用することができます。
簡易課税制度においては、事業形態により、第一種から第五種までの5つの事業に区分し、それぞれの事業の課税売上高に対し、第一種事業については90%、第二種事業については80%、第三種事業については70%、第四種事業については60%、第五種事業については50%のみなし仕入率を適用して仕入控除税額を計算します。

みなし仕入率の適用を受けるそれぞれの事業の意義は、次のとおりです。

なお、事業区分に関しては、以下のことに留意してください。
事業区分 事業者が行う事業が第一種事業から第五種事業までのいずれに該当するかの判定は、原則として、その事業者が行う課税資産の譲渡等ごとに行います。

1. ・第一種事業
   消費者から購入した商品を品質又は形状を変更しないで他の事業者に販売する事業も卸売業に該当することになります。また、業務用に消費される商品の販売(業務用小売)であっても事業者に対する販売であることが帳簿・書類等で明らかであれば卸売業に該当することになります。
   
   
2. ・第二種事業
   食料品小売店が他から購入した食料品を、その小売店舗において、仕入商品に軽微な加工をして販売する場合で、加工前の食料品の販売店舗において一般的に行われると認められるもので、当該加工後の商品が当該加工前の商品と同一の店舗において販売されるものについては、加工後の商品の販売についても第二種事業に該当するものとして差し支えありません。
   
   
3. ・第三種事業
   第三種事業は、おおむね日本標準産業分類の大分類に掲げる分類を基礎として判定します。なお、次の事業は、第三種事業に該当するものとして取り扱われます。
   ・自己の計算において原材料等を購入し、これをあらかじめ指示した条件に従って下請加工させて完成品とする、いわゆる製造問屋
   ・自己が請け負った建設工事の全部を下請に施行させる建設工事の元請
   ・天然水を採取して瓶詰等して人の飲用に販売する事業
   ・新聞・書籍等の発行、出版を行う事業
   
   
4. ・第四種事業
   事業者が自己において使用していた固定資産の譲渡を行う事業は、第四種事業に該当することになります。
   
   
5. ・第五種事業
   第五種事業も、第一種事業から第三種事業以外の事業とされる事業を対象として、おおむね日本標準産業分類の大分類に掲げる分類を基礎として判定します。
   なお、日本標準産業分類の大分類の区分が不動産業、運輸通信業、サービス業に該当するものは、「加工賃その他これに類する料金を対価とする役務の提供を行う事業」であっても、第五種事業に該当します。
   また、サービス業から除くこととされている「飲食店業に該当するもの」とは、例えば次のようなものいいます。
   ホテル内にある宴会場、レストラン、バー等のように、そのホテルの宿泊者以外の者でも利用でき、その場で料金の精算をすることもできるようになっている施設での飲食物の提供
   宿泊者に対する飲食物の提供で、宿泊サービスとセットの夕食等の提供時に宿泊者の注文に応じて行う特別料理、飲料等の提供や客室内に冷蔵庫を設置して行う飲料等の提供のように、料金体系上も宿泊に係る料金と区分されており、料金の精算時に宿泊料と区分して領収されるもの
   なお、例えば、「一泊二食付で２万円」というように、食事代込みで宿泊料金が定められている場合は、その料金の全額が第五種事業の対価となります。